1月31日，深交所再向*ST科林下发关注函，提醒其2月1日前完成整改，但是公司目前仍未按要求完成整改并提交有关回复补充材料。

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江苏证监局此前查实，*ST科林2021年虚增营收，需扣除该年度营收的虚增部分。深交所指出，若按要求扣除营收的虚增部分，*ST科林2021年营收低于1亿元，加上公司2021年净利润为负值，公司则触发财务类终止上市情形。

深交所还在关注函中要求，*ST科林年审机构永拓会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“永拓所”)，针对整改情况核实并出具明确的专项核查意见。上海证券报记者注意到，永拓所此前对*ST科林2021年财报，出具了标准无保留意见的审计报告。

深交所再次催促整改

深交所在关注函中指出，目前，整改限期仅剩1月31日和2月1日，但是*ST科林仍未按要求完成整改并提交有关回复补充材料。公司及董监高、相关中介机构，要重视相关整改要求，积极推进上述整改工作。

2022年12月29日，*ST科林分别收到江苏证监局出具的《行政处罚及市场禁入事先告知书》(简称“《告知书》”)等函件。江苏证监局认定，*ST科林通过控股子公司易有乐(持股90%)，在2021年开展业务并确认收入约1.36亿元，而按要求整改需扣除虚增的营收。

不过，自*ST科林收到江苏证监局的上述函件后，截至1月31日未见其披露整改公告。深交所表示，最后再次提醒*ST科林，若在2月1日前按照要求扣除相关营收并披露相关公告，公司将触及财务类终止上市情形。

*ST科林2021年年报显示，该年度营收约为1.7亿元，归母净利润与扣非后净利润均为负值。这意味着，*ST科林扣除虚增营收后，2021年营收将低于1亿元。

《深圳证券交易所股票上市规则(2022年修订)》(简称“《股票上市规则》”)指出，上市公司由于营收低于1亿元且净利润为负值，被实施退市风险警示后，首个会计年度出现追溯重述后最近一个会计年度净利润为负值且营收低于1亿元，深交所终止该公司股票上市。

另一方面，若*ST科林在2月1日前，未按要求扣除相关收入并披露公告，将触及其它终止上市情形。深交所将根据《股票上市规则》相关规定，继续审核*ST科林撤销退市风险警示申请事项，并按应予扣除后营收判断，其是否符合撤销退市风险警示条件。

这意味着，*ST科林的撤销退市风险警示申请，若未被深交所审核同意，将触及其它类型的终止上市情形。

改聘审计机构存疑

面临退市风险的*ST科林，截至1月31日，未与审计机构就2022年度财报审计工作签订业务约定书，导致其此次业绩预告未与会计师事务所预先沟通，未经注册会计师预审计。

记者就此发现，*ST科林在选聘审计机构方面，暴露出多个疑点。2021年12月14日，*ST科林公告称，拟改聘永拓所为2021年度财务审计机构，主要是原审计机构天健会计师事务所(特殊普通合伙)(简称“天健所”)考虑自身人员情况和业务量及审计时间安排，不再续接公司2021年度财报审计业务。

2022年4月30日，*ST科林发布2021年年报显示，永拓所出具了标准无保留意见的审计报告。*ST科林以此向深交所申请，撤销其“退市风险警示、其他风险警示”。

“上市公司年底改聘审计机构值得警惕。”江苏四维咨询集团首席咨询师、知名财税审专家刘志耕认为，上市公司改聘审计机构，可能为了回避原审计机构已发现问题，或回避与原审计机构产生的矛盾，还可能为了购买审计意见或想要的报表数据。

反观*ST科林2018年、2019年、2020年财报，天健所均出具了非标意见的审计报告。其中，天健所对*ST科林2018年财报，出具了无法表示意见的审计报告，导致公司被实施退市风险警示。

而*ST科林2020年财报被出具非标意见的审计报告，天健所提及公司2018年至2020年扣非后净利润均为负。此后，*ST科林在2021年6月份，以0元收购天溢科技90%股权，随后更名易有乐，开始经营信息技术服务业务和技术研发服务业务。

不过，深交所针对上述新增业务，多次发函询问业务真实性。2022年4月15日，*ST科林回复关注函，永拓所给出核查意见：“易有乐开展软件研发业务具有商业合理性，向客户提供的具体服务内容具有正常的商业实质。”

而江苏证监局下发《告知书》显示，*ST科林2021年虚增营收，涉及易有乐新开展的信息技术服务业务和技术研发服务业务。

永拓所曾被多次处罚

*ST科林临阵改聘2021年度审计机构前后，已暴露了多个蹊跷之处。记者注意到，2020年11月20日，四川证监局对永拓所及签字注册会计师汤春雷、呙华出具了警示函措施。其中，汤春雷是负责*ST科林2021年财报审计的永拓所签字注册会计师。

四川证监局官网显示，监管部门对华西能源2019年年报审计项目检查发现，永拓所及签字注册会计师汤春雷、呙华在执业中，存在的问题包括风险评估、内控测试、实质性审计程序不到位。

公开资料显示，永拓所2021年末合伙人104人、注册会计师367人，2021年收入总额3.76亿元，审计业务收入3.19亿元，上市公司审计客户33家。在诚信情况方面，永拓所有17名从业人员近三年因执业行为，受到行政处罚4次、监督管理措施17次。

其中，永拓所此前已经历过与*ST科林类似的情况。2022年1月30日，广东证监局官网显示，金刚玻璃2016年、2017年年报存在虚增收入、虚增货币资金等虚假记载行为，永拓所作为对应年度的审计机构，均出具了标准无保留意见的审计报告。

“经查，永拓所出具的前述审计报告存在虚假记载。”广东证监局指出，责令永拓所改正，没收业务收入120万元，并处以120万元罚款，对相关当事人给予警告，并处以相应罚款。

刘志耕分析，会计师事务所不遗余力争取新客户，可能有三方面考虑：一是看重业务收入，放松风险管控和防范；二是可能认为对应处罚不重，无视质量控制和风险防范；三是认为有能力解决被审计单位的“疑难杂症”。

在退市新规之下，前有堂堂所被证监会严厉处罚，现有永拓所涉嫌出具虚假审计报告，均为审计机构执业敲响警钟。上海国家会计学院上市公司年报研究中心主任叶小杰认为：“客观而言，能从事证券审计业务的会计师事务所，应该都达到基本门槛，在这种情况下更可能是审计意见购买的问题。”

（文章来源：上海证券报·中国证券网）